税額の算出方法と計算例

2013年11月17日

税額の算出方法

 

 固定資産税の税額計算は次のような手順にしたがって行います。

 

 

 1. 固定資産を評価し、価格(評価額)を決定します。

 2. 決定した価格を基に、課税標準額を算定します。※

 3. 算定された課税標準額から、税額を算出します。

 

 税額 = 課税標準額 × 税率 - 軽減・減免額

 

  ※住宅用地の特例等がある場合、特例後の額が課税標準額になります。

 

 

 

税額の計算例

 

固定資産の内容

 

資産の種類                  評価額                 資産の詳細等
     土地          10,800,000円         地積120平方メートルの宅地(整形地)
 正面路線価90,000円/平方メートル
 価格=90,000円×120平方メートル
     家屋       8,000,000円   床面積100平方メートルの木造2階建て家屋 
 前年7月に新築された専用住宅

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

上記のような固定資産の場合、次のように税額を求めます。

 

 

 

 

1. 土地の課税標準額の算出

住宅用敷地であるため、住宅用地特例を適用し、課税標準額を求めます。

 

  区分

土地の評価額

    A

住宅用地特例率

     B

土地の課税標準額

    C (A×B)

固定資産税  10,800,000円      1/6   1,800,000円
都市計画税  10,800,000円      1/3   3,600,000円 

 

 

 

 

 

 

 

 ※この例では、地積が200平方メートル以下のため、小規模住宅用地の特例を適用しています。

 ※実際には、負担調整措置の適用により、より少ない課税標準額となる場合があります。

 

 

 

2. 家屋の課税標準額の算出

家屋は原則として、評価額がそのまま課税標準額になります。

 

  区分

家屋の評価額

 

家屋の課税標準額

      D

固定資産税  8,000,000円    8,000,000円
都市計画税  8,000,000円    8,000,000円

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3, 課税標準額の合計

土地と家屋の課税標準額を合計します。

 

 

     区分

土地の課税標準額

       C

家屋の課税標準額

      D

課税標準額の合計

    E (C+D)

固定資産税    1,800,000円    8,000,000円     9,800,000円
都市計画税    3,600,000円    8,000,000円    11,600,000円

 

 

 

 

 

 

 

※課税標準額の合計に1,000円未満の端数があるときは、これを切り捨てます。

 

 

 

 

4. 税額の算出

課税標準額の合計に税率を乗じて、税額を求めます。 

   区分

課税標準額の合計

      E

税率

 F

算出税額

 G (E×F)

固定資産税        9,800,000円   1.4%  137,200円
都市計画税      11,600,000円   0.3%    34,800円

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. 家屋の軽減額の算出

新築家屋であるため、新築家屋に対する軽減措置の対象となります。

 

     区分

家屋相当税額

    H (D×F)

軽減措置の率

     I

減額される額

    J (H×I)

固定資産税    112,000円     1/2   56,000円

 

 

 

 

 

※新築家屋軽減措置の適用には一定の要件(家屋の評価方法参照)があります。また都市計画税には適用されません。

 

 

 

 

 

 6. 年税額の算出(合計-新築軽減措置の適用分)

算出税額(G)より、減額分(J)を差し引き、年税額を求めます。

 

      区分

算出税額

      G

減額される額

         J

確定税額

 K (G-J)

    年税額

(確定税額の合計)

固定資産税  137,200円     56,000円   81,200円       116,000円
都市計画税   34,800円      -   34,800円

 

 

 

 

 

 

 

※この例では、新築軽減措置(J)の適用期間は、新築後3年度分となります。

 

 

 

お問い合わせ

税務室
固定資産税係
電話:072-892-0121